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    經營部門面對“營改增”要采取的應對措施

    日期:2016年4月22日 13:59

      建筑業的“營改增”關系到企業的生存和發展,作為經營管理部門必須在公司領導的統一部署下,提前謀劃、加強培訓、積極應對,爭取實現平穩過渡,確保利潤最大化。

      1、加強經營人員增值稅知識培訓的力度,讓所有參與投標報價、合同談判、費用控制和預結算的經營管理人員都要充分了解“營改增”的具體內容,充分重視這項工作,從意識上技能上滿足營改增后業務需求。

      2、協助各分子公司進行驗工計價確認工作,積極采取措施,消除超欠驗??⒐ろ椖恳Х桨儆嫶_定最終結算價格,在建項目要按逐月確認進度工作量,及時計價,為“營改增”前財務部門完成營業稅納稅提供支撐和依據,確保既得利潤。對于實在不能結算完的竣工項目,要全面考慮利弊,不能為了相對較小的利益一直拖到營改增后確認,這樣可能會造成業主索要增值稅發票而我方沒有進項的情況,建議采用先確認沒有爭議的部分,在可能的情況下,可以根據自身資金情況合理稅收規劃,適當進行超驗,把稅務風險降到最低,但是杜絕自行超驗,以免造成二次納稅。超驗部分必須取得業主的相應認價資料。

      3、徹底清理按比例收取管理費的分包單位和含主材分包的項目,這些分包單位因為各種各樣的原因,在我公司進行業務分包,但是絕大部分不具備開具一般納稅人增值稅票,營改增后很難給我們開增值稅發票,而我們必須給甲方開增值稅發票,造成沒有進項稅可以抵扣的尷尬局面,只稅率一項將達到11%以上,再加上我們應該收取的管理費,如果收取的管理費比例不能超過總價的15%,我們的風險將遠遠大于收益。下一步我們必須嚴格遵循《建筑法》、《合同法》及其他相關規定,依法進行業務分包,徹底杜絕掛靠和轉包,嚴格控制含主材分包。

      4、加強招投標環節的控制,時刻緊盯和掌握《全國統一建筑工程基礎定額與預算》內容修訂進展。在國家或地區頒發新的《全國統一建筑工程基礎定額與預算》后,馬上組織所有經營人員進行貫標和解釋。在投標報價時要充分考慮與以前報價的不同,考慮報價含稅或不含稅價的確定,測算可抵扣稅額的比例,當地的市場環境是否規范,能否獲得預計的一般納稅人增值稅票;與業主就主材問題充分進行溝通,爭取采用“包工包料”模式,最好是含部分設備采購,可以答應業主指定廠家、甚至價格,把甲供模式轉化成甲控模式,增加17%稅率的進項稅內容,減少稅負支出,增加利潤;根據承包方式決定報價水平,以達到企業利潤最大化。下一步,承攬工程公司的項目要謹慎對待稅務風險,一般情況下他們的項目主材部分的稅務主體會留給自己,抵扣其銷項稅。收集整理相關報價資料,測算積累不同地區、不同行業、不同項目可抵扣進項稅占比,建立報價定額庫,以適應“營改增”后投標報價的需要。

      5、強化合同管控,在新簽合同中增加有關發票提供的內容,力求增加“合同價格應隨著國家稅制變動而變動”等條款。梳理所有未關閉合同,積極與甲方溝通,商談試點前已竣工未結算工程及試點期間在建工程的計價原則和結算,力爭在試點前結清已完工程價款,跨期合同金額要按期確認,使雙方企業不因稅制改革產生損失。在實施“營改增”后,積極研究稅收政策和定額計費規定,根據有關規定,積極爭取政策支持,力求做到不增加稅負。

      6、加強分包管理,降低稅務風險。梳理現有分包商建筑安裝資質、分包進展情況,明確其納稅人身份,在與分包商簽訂合同要充分考慮分包商的身份和價格,在可取得增值稅發票和一般小規模發票的情況下,從資質、價格、信用等方面綜合考慮,考慮臨界點問題。盡量杜絕或減少將勞務分包費用轉換成人工費或其他不能帶來任何進項稅額的業務。根據“營改增”的實施進程和《全國統一建筑工程基礎定額與預算》內容需修訂進展,實時調整分包合同條款,對合同簽訂方、結算付款、價格條款、發票條款類型等內容進行調整。

      7、統一對外交易合同名稱,規范合同條款。公司所有對外交易合同都要統一以企業名稱對外進行簽訂,取得的增值稅發票購買方名稱必須與企業全稱一致。對外交易合同必須有明確價款、發票種類、款項結算、支付條件、發票送達時限、提供發票違規承擔連帶責任相關條款。必須明確提供具體稅率的增值稅專用發票,明確發票提供時間。

      8、修改內部關聯交易的相關制度和流程,合理回避增值稅的重復預交,盡量減輕稅負和資金壓力。公司與所屬參建子公司都必須獨立履行增值稅納稅義務,各子公司應與公司簽訂分包合同,按內部獨立交易定價模式確定交易價格,并開具增值稅專用發票,各自進行納稅申報和抵扣。這樣既增加了工作量,又有造成抵扣不及時造成稅務損失的風險,最嚴重的是要承擔兩次預收造成的資金壓力。下一步需要根據稅收政策,按有利于企業效益最大化、管理最優化原則,適當調整內部關聯交易政策和核算體系。

    所屬類別: 行業動態

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